Tipologie di Fattura

Riferimenti ufficialì: Legge 28 Giugno 2019, n.58 – Circolare agenzia delle entrate N.14/E del 17/06/2019

La data di emissione della fattura elettronica è quella riportata nel campo Data del documento. I documenti elettronici vengono veicolati attraverso lo SDI che ne attesta inequivocabilmente la data (e l’orario) di avvenuta trasmissione. La data riportata nel campo Data del documento è sempre e comunque la data di effettuazione dell’operazione.
Anche se l’operatore decidesse di emettere la fattura elettronica via SDI non entro le ore 24 del giorno dell’operazione bensì in uno dei successivi 12 giorni previsti la data del documento dovrà sempre essere valorizzata con la data dell’operazione e i 12 giorni citati potranno essere sfruttati per la trasmissione del file della fattura elettronica al Sistema di Interscambio.

Fattura immediata

A partire dal 01/07/2019, la fattura immediata a fronte di una cessione di beni, prestazione di servizi potrà essere: 

• emessa il medesimo giorno (ossia generata e inviata allo SDI), così che la data dell’operazione e data di emissione coincidano;
• generata il giorno dell’operazione e trasmessa allo SDI entro i 12 giorni successivi, valorizzando la data della fattura sempre con la data dell’operazione;
• generata e inviata allo SDI in uno qualsiasi dei giorni intercorrenti tra l’operazione e il termine ultimo di emissioni (12 giorni) valorizzando la data della fattura sempre con la data dell’operazione.

Esempio: a fronte di una cessione effettuata in data 28 dicembre 2019, seguendo le indicazioni riportate sopra, in tutti e tre i casi, deve essere indicata la fattura con la data del 28 dicembre, che rappresenta la data dell’operazione.

Fattura differita

Per le fatture differite, in presenza di più consegne nell’arco del mese, si può scegliere tra le seguenti alternative:

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1. La data fattura corrisponde alla data di almeno una delle operazioni effettuate nel corso del mese (data di un ddt); “preferibilmente la data dell’ultima operazione” come indicato nella circolare 14/E/2019; l’invio è da effettuarsi entro il 15 del mese successivo.

• Esempio 1:
  – DDT datati 10/12/2019 e 21/12/2019
  – Fattura con data 10/12/2019 oppure 21/12/2019
  – Fattura inviata entro il 15/01/2020

2. La data della fattura è diversa da quella in cui è avvenuta l’ultima consegna (ad esempio indicando l’ultimo giorno del mese) a condizione che il file sia generato ed inviato nello stesso giorno.  La fattura elettronica deve essere inviata allo SDI entro i termini di liquidazione IVA con data fattura coincidente a quella dell’invio.              

• Esempio 2:
  – DDT datati 10/12/2019 e 21/12/2019
  – Fattura con data 31/12/2019
  – Fattura inviata il 31/12/2019
• Esempio 3:
  – DDT datati 10/12/2019 e 21/12/2019
  – Fattura con data 03/01/2020
  – Fattura inviata il 03/01/2020
  – Competenza Iva: 31/12/2019